หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย 50 ทวิ คืออะไร และใครต้องออก?
ชื่อเต็มตามกฎหมายคือ "หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย" อ้างอิงมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ทำหน้าที่เป็นหลักฐานยืนยันว่าผู้จ่ายเงินได้หักภาษีและนำส่งกรมสรรพากรเรียบร้อยแล้ว
ใครมีหน้าที่ออกเอกสารนี้?
ผู้จ่ายเงินที่กฎหมายกำหนดให้หักภาษี ณ ที่จ่าย ได้แก่: บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าจ้างเหมา ดอกเบี้ย หรือเงินปันผล บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2)–(6) เช่น ค่าจ้างฟรีแลนซ์ ค่านายหน้า ค่าเช่า รอยัลตี้
กฎหมายกำหนดให้ออกเอกสารให้ผู้รับเงิน ทันทีที่มีการหักภาษี ไม่ใช่รอสิ้นปีค่อยออก และต้องออก 2 ฉบับ ให้ผู้รับเงินเก็บทั้งคู่
---
ข้อมูลที่ต้องกรอกในหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย มีอะไรบ้าง?
นี่คือส่วนที่คนทำผิดบ่อยที่สุด เพราะดูเหมือนง่ายแต่มีช่องที่ต้องกรอกให้ครบทุกจุด แบบฟอร์มตามที่สรรพากรกำหนดต้องมีข้อมูลดังนี้
ฝั่งผู้จ่ายเงิน (คุณ) ชื่อและที่อยู่ของผู้จ่ายเงิน เลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก (ต้องแยกเป็นช่องแต่ละหลัก ห้ามรวมบล็อก)
ฝั่งผู้รับเงิน ชื่อและที่อยู่ของผู้รับเงิน เลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก (เลขบัตรประชาชนสำหรับบุคคลธรรมดา)
ข้อมูลการหักและนำส่ง ประเภทเงินได้ (ข้อ 1–6 ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร — ต้องเลือกให้ตรง) วันเดือนปีที่จ่ายเงิน จำนวนเงินที่จ่ายจริง (ก่อนหัก) อัตราภาษีที่ใช้หัก (%) จำนวนภาษีที่หักและนำส่ง
ประเภท ภ.ง.ด. ที่ต้องระบุ (เลือกให้ถูก) ภ.ง.ด.1 — จ่ายเงินเดือน ค่าจ้างพนักงานประจำ ภ.ง.ด.3 — จ่ายให้บุคคลธรรมดา เช่น ฟรีแลนซ์ ผู้รับเหมา ค่าเช่า ภ.ง.ด.53 — จ่ายให้นิติบุคคล เช่น บริษัทคู่ค้า
และท้ายเอกสารต้องมีลายมือชื่อผู้มีอำนาจพร้อมตราประทับบริษัท (กรณีนิติบุคคล) — ขาดอย่างใดอย่างหนึ่ง เอกสารใช้ไม่ได้ทันที
---
เงินได้แต่ละประเภทหักภาษี ณ ที่จ่ายเท่าไร?
อัตราหักภาษีขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้และสถานะของผู้รับ ตามประมวลรัษฎากรและประกาศกรมสรรพากร ตัวอย่างที่พบบ่อยในธุรกิจ SME ได้แก่:
| ประเภทเงินได้ | ผู้รับ | อัตราหัก |
|---|---|---|
| เงินเดือน ค่าจ้างประจำ (มาตรา 40(1)) | บุคคลธรรมดา | คำนวณตามอัตราก้าวหน้า |
| ค่าจ้างทำของ ค่าบริการ (มาตรา 40(2)) | บุคคลธรรมดา / นิติบุคคล | 3% |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน (มาตรา 40(5)) | บุคคลธรรมดา / นิติบุคคล | 5% |
| ดอกเบี้ย (มาตรา 40(4)ก) | บุคคลธรรมดา | 15% |
| เงินปันผล (มาตรา 40(4)ข) | บุคคลธรรมดา | 10% |
| รางวัลการประกวด ชิงโชค | บุคคลธรรมดา | 5% |
> หมายเหตุ: อัตราภาษีอาจมีการเปลี่ยนแปลงตามประกาศกรมสรรพากร ควรตรวจสอบจาก www.rd.go.th ก่อนออกเอกสารเสมอ
กรณีเงินเดือนพนักงานประจำ (มาตรา 40(1)) ซับซ้อนกว่าเพราะต้องประมาณการรายได้ทั้งปีแล้วคำนวณย้อนกลับมาเป็นรายเดือน ถ้าคุณต้องออกสลิปเงินเดือนควบคู่กับหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย ตัวเลขในทั้งสองเอกสารต้องสอดคล้องกันทุกบรรทัด
---
กำหนดออกและนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ต้องทำเมื่อไร?
หลายธุรกิจออกเอกสารถูกต้อง แต่ส่งไม่ทันกำหนด — ซึ่งมีค่าปรับเช่นกัน กำหนดที่ต้องรู้มีดังนี้:
ยื่น ภ.ง.ด. ด้วยกระดาษ — ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ยื่น ภ.ง.ด. ผ่านอินเทอร์เน็ต — ขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน (วันที่ 15 ของเดือนถัดไป) ออกหนังสือรับรองให้ผู้รับ — ต้องมอบทันทีที่มีการหักภาษี ไม่มีกำหนดผ่อนผัน
กำหนดเหล่านี้นับทุกเดือนที่มีการจ่ายเงิน ไม่ใช่แค่ปลายปี ถ้าจ่ายเงินให้ฟรีแลนซ์เดือนนี้ เดือนหน้าคุณต้องยื่น ภ.ง.ด.3 แล้ว
---
ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายผิด หรือไม่ออก มีโทษอะไร?
ประมวลรัษฎากรกำหนดโทษไว้ชัดเจน อย่ามองข้าม:
ไม่ออกหนังสือรับรอง — มีความผิดตามมาตรา 35 โทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท ต่อฉบับ ออกข้อมูลไม่ครบหรือผิดพลาด — เอกสารใช้ไม่ได้ ผู้รับยื่นภาษีไม่ได้ ต้องออกใหม่ทั้งหมด และอาจถูกตรวจสอบย้อนหลัง ไม่นำส่งภาษีหรือส่งล่าช้า — เสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ค้างชำระ บวกค่าปรับอีกต่างหาก
ข้อผิดพลาดที่เกิดจากการทำใน Word หรือ Excel พบบ่อยที่สุด ได้แก่: เลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลักพิมพ์ผิดหลัก ระบุประเภทเงินได้ผิดข้อ เช่น ใส่ข้อ 2 แทนที่ต้องเป็นข้อ 6 วันที่บนเอกสารไม่ตรงกับวันที่ยื่น ภ.ง.ด. ลืมลงลายมือชื่อหรือตราประทับบริษัท
ดูเหมือนเรื่องเล็ก แต่ทำให้เอกสารใช้การไม่ได้จริงในทางปฏิบัติ และต้องเสียเวลาออกใหม่ทุกฉบับ
---
ออกหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย 50 ทวิ ออนไลน์ได้ไหม?
ได้ และนั่นคือวิธีที่เจ้าของธุรกิจ SME ยุคใหม่เลือกมากขึ้นเรื่อยๆ แทนการพิมพ์ใน Word แล้วแก้ทีละช่อง
LL-Docs คือโปรแกรมออกเอกสารบริษัทออนไลน์ที่รองรับหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายตรงแบบ 50 ทวิ ที่กรมสรรพากรกำหนด พร้อมเอกสารธุรกิจครบกว่า 20 ชนิด ไม่ว่าจะเป็นใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 ใบเสร็จรับเงิน ใบสำคัญจ่าย ใบแจ้งหนี้ สลิปเงินเดือน หรือสัญญาต่างๆ ทุกใบออกเป็น PDF พร้อมพิมพ์ ฟอนต์ Sarabun คมชัด ฟอร์แมตถูกต้องตามมาตรฐานสรรพากร
สิ่งที่ระบบดูแลให้คุณอัตโนมัติ: ช่องเลข 13 หลักแยกตามแบบฟอร์มจริง ป้องกันพลาด ตารางประเภทเงินได้ข้อ 1–6 ครบตามแบบ 50 ทวิ เลือกประเภท ภ.ง.ด. ได้ถูกตั้งแต่ต้น รองรับหลายบริษัทในบัญชีเดียว สำหรับเจ้าของที่มีหลายนิติบุคคล
ไม่ต้องเก่งบัญชีหรือจำฟอร์แมตทุกช่อง — แค่กรอกข้อมูลให้ถูก ระบบดูแลส่วนที่เหลือ
---